(1) Contribuyentes

Los contribuyentes del IVA incluyen entidades, unidades e individuales cuya ocupación sea la venta de bienes, importación de bienes, prestación de servicios de procesamiento, reparaciones y piezas de recambio (más adelante referido a “servicios imponibles”) dentro del territorio de la República Popular de China.

(2) Hechos imponibles y tipo de gravamen

Tabla de hechos imponibles IVA y Tasas

Cobertura de recaudación	Tasas
Exportación de bienes (excepto lo estipulado por el Estado)	0%
1.          Agricultura, ciencia forestal, silvicultura, artículos de producción animal, productos acuáticos; 2. aceite vegetal comestible y cereales duplicados; 3. agua corriente, calefacción, refrigeración, suministro de aire caliente, agua caliente, gas carbón, gas natural, gas metano, productos de carbón y carbón vegetal para uso personal; 4. libros, prensa, revistas (excluyendo la prensa y revistas distribuidas por el servicio postal); 5. alimentación, fertilizantes químicos, químicos agrícolas, maquinaria agrícola y cubierta de plástico para ganadería; 6 productos minerales metal, productos minerales no metal, carbón.	13%
Petróleo, mina de sal y otros bienes que están en la lista superior, y servicios de procesamiento, reparación y recambio.	17%

(3) Cómputo del impuesto

a. Contribuyentes normales

Para computar el impuesto IVA, los contribuyentes necesitan calcular separadamente el IVA repercutido por el IVA soportado. La diferencia entre el IVA repercutido y el IVA soportado será la carga actual del IVA gravable.

La fórmula para computar el impuesto es la siguiente:

Impuesto = IVA repercutido por el actual periodo – IVA soportado para el actual período

IVA repercutido = volumen de ventas en el actual período x tipo de gravamen aplicable

b. Contribuyentes pequeños

Los contribuyentes pequeños gravarán sobre la base de la renta, ingresos derivados de las ventas de bienes o prestación de los servicios imponibles aplicando las tasas pertinentes (4% para el sector comercial, y 6% para otros sectores). La fórmula para computar es la siguiente:

impuesto = ventas x tasa aplicable

c. Importación

Los bienes importados se gravarán sobre la base del precio fiscal compuesto aplicando el tipo de gravamen aplicable.

d. Reembolso de IVA para exportadores

En el caso de la tasa 0% aplicable a los bienes exportados, los exportadores podrán solicitar a las autoridades fiscales el reembolso del IVA soportado en aquellos bienes exportados. Actualmente las tasas de reembolso están fijadas en el 5%, 6%, 9%, 11%, 13% y 17%.

(4) Exenciones fiscales

Los hechos exentos incluyen: productos agrícolas primarios de producción propia vendidos por unidades agrícolas de producción y por individuales; bienes importados elaborados para la exportación; equipo para uso propio importado excluido de la inversión para proyectos con inversión extranjera o inversión interna fomentado por el Estado; medicinas anticonceptivas y aparatos médicos; libros antiguos adquiridos de ciudadanos; instrumentos y equipo importado para uso directo en investigación científica, experimental y en educación. Materiales importados y equipo concedido por gobiernos extranjeros u organizaciones internacionales. Artículos importados directamente por organizaciones de minusválidos para uso exclusivo de minusválidos.