(1) Contribuyentes
a. Las entidades con inversión extranjera incluyen a empresas conjuntas de capital proporcional chino-extranjero, empresas conjuntas de capital contractual chino-extranjero y empresas enteramente de propiedad extranjera.
b. Las entidades extranjeras incluyen las compañías extranjeras, las empresas y otras organizaciones económicas establecidas o con sede en China con actividades económicas o de producción, o las empresas que, sin estar establecidas o tener su sede en China, sus fuentes de ingreso procedan del país.
(2) Base impositiva
Las entidades con inversión extranjera con oficina central en China están sujetas a impuestos sobre la renta mundial. Las empresas extranjeras están sujetas a impuesto sobre la renta de sus ingresos únicamente procedentes de las fuentes del interior de China.
La base impositiva para empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras es el ingreso gravable, a saber, es la cantidad que queda del ingreso bruto en un año fiscal después de las retenciones permitidas de costes, gastos y pérdidas.
La empresa extranjera que no está establecida o no tiene su sede en China pero cuyos ingresos derivan de beneficios, interés, renta, royalties y otros ingresos de fuentes del interior de China, o las que, aunque teniendo establecidas o con sede en China, sus ingresos no están conectados con tal establecimiento o sede, gravará sobre la base del ingreso bruto.
(3) Tipo de gravamen y cómputo de impuestos
El impuesto sobre la renta para entidades con inversión extranjera y empresas extranjeras es del 30% del ingreso gravable más el 3% del impuesto local, lo que hace un total del 33%. La empresa extranjera que no está establecida o no tiene su sede en China, pero cuyos beneficios, intereses, renta, royalties y otros ingresos proceden de fuentes de China, o las que sin estar establecidas o sin tener sede en China, el impuesto mencionado no está conectado a tal establecimiento o sede, aplicarán un impuesto gravable del 20% de tales ingresos. La fórmula para computar la cantidad de impuesto de la renta es:
Cantidad de impuestos = ingreso gravable x tipo de gravamen aplicable
(4) Régimen de incentivos fiscales
a. Se podrán conceder exenciones fiscales o reducciones fiscales, a empresas con inversión extranjera de naturaleza productiva, empresas con inversión extranjera orientadas a la exportación, empresas con inversión extranjera avanzadas tecnológicamente, empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras establecidas en las Zonas Especiales Económicas, Zonas de Desarrollo Económico y Tecnológico, Zonas Costeras de Economía Abierta y las Zonas de Desarrollo Industrial de Nueva y Alta tecnología designadas por el Estado.
b. La parte de los beneficios obtenida por empresas extranjeras inversoras pueden estar exentas de impuestos. El inversor extranjero que reinvierte su parte de beneficios con su inversión en esa empresa directamente incrementando su capital registrado, o el inversor que utilice el beneficio como inversión capital para establecer otras empresas con inversión extranjera, podrá recibir reembolso.
c. La exención o reducción de impuestos locales para empresas extranjeras que se dedican al fomento de una industria o un proyecto que facilite la actual situación, serán concedidas por el Gobierno Popular de la provincia pertinente, región autónoma o municipio de subordinación directa del Consejo de Estado.
