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2. Legislación Tributaria

En el momento, los órganos estatales con la autoridad de elaborar leyes de impuestos o políticas de impuestos incluyen principalmente la Asamblea Popular Nacional (APN) y su Comité Permanente, el Consejo de Estado, el Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos, el Comité de Tarifas y Clasificación del Consejo de Estado y la Administración General de Aduanas.

a) Las leyes de impuestos son promulgadas por la APN, por ejemplo, la Ley de la República Popular China sobre el Impuesto a la Renta Personal; o promulgadas por el Comité Permanente de la APN, por ejemplo, la Ley de la República Popular China sobre la Recaudación y Administración de Impuestos.

b) Los reglamentos y reglas administrativos concernientes a los impuestos son formulados por el Consejo de Estado, por ejemplo, las Reglas Detalladas para la Implementación de la Ley de la República Popular China sobre la Recaudación y Administración de Impuestos, el Reglamento Detallado para la Implementación de la Ley de la República Popular China sobre el Impuesto a la Renta Personal, el Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado.

c) Las reglas departamentales concernientes a los impuestos son formuladas por el Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos, el Comité de Tarifas y Clasificación del Consejo de Estado y la Administración General de Aduanas; por ejemplo, las Reglas Detalladas para la Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado, y las Medidas Provisionales para Informes Voluntarios sobre el Impuesto a la Renta Personal.

La elaboración de leyes de impuestos debe pasar por cuatro etapas: redacción, examen, votación y promulgación. Las cuatro etapas para la elaboración de los reglamentos y reglas administrativos de impuestos son: planeación, redacción, verificación y promulgación. Las cuatro etapas arriba mencionadas deben efectuarse de acuerdo con leyes, reglamentos y reglas.

Además, las leyes de China estipulan que dentro del marco de las leyes y reglamentos nacionales sobre impuestos, algunos reglamentos y reglas de impuestos con carácter local pueden ser formulados por las asambleas populares a nivel provincial y sus comités permanentes, las asambleas populares a nivel de prefectura de autonomía étnica y los gobiernos populares a nivel provincial. La siguiente tabla es un resumen de las leyes, reglamentos y reglas de impuestos actuales y la legislación pertinente en China.

Legislación

Fecha de promulgación y promulgado por

Fecha de entrada en vigor

1.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado; Reglas Detalladas para Su Implementación

13 de dic. de 1993, por el Consejo de Estado; 25 de dic. de 1993, por el Ministerio de Hacienda

1 de enero de 1994; 1 de enero de 1994

2.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo; Reglas Detalladas para Su Implementación

13 de dic. de1993, por el Consejo de Estado; 25 de dic. de 1993, por el Ministerio de Hacienda

1 de enero de 1994; 1 de enero de 1994

3.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto de Negocios; Reglas Detalladas para Su Implementación

13 de dic. de1993, por el Consejo de Estado; 25 de dic. de 1993, por el Ministerio de Hacienda

1 de enero de 1994; 1 de enero de 1994

4.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto a la Renta Empresarial ; Reglas Detalladas para Su Implementación

13 de dic. de 1993, por el Consejo de Estado; 4 de feb. de 1994, por el Ministerio de Hacienda

1 de enero de 1994; 1 de enero de 1994

5.Ley de la República Popular China sobre el Impuesto a la Renta de las Empresas con Inversión Extranjera y Empresas de Capital Extranjero; Reglas Detalladas para Su Implementación

9 de abr. de 1991, por la IV Sesión de la VII APN ; 30 de jun. de 1991, por el Consejo de Estado

1 de jul. de 1991; 1 de jul. de 1991

6.Ley de la República Popular China sobre el Impuesto a la Renta Personal ; Reglamento para Su Implementación

10 de sep. de1980, aprobada por la III Sesión de la V APN y revisada y repromulgada por la IV Sesión de la VIII APN el 31 de oct. de 1993; 28 de enero de 1994, por el Consejo de Estado

1 de enero de 1994; 28 de enero de 1994

7.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto de Recursos; Reglas Detalladas para Su Implementación

25 de dic. de 1993, por el Consejo de Estado; 30 de dic. de 1993, por el Ministerio de Hacienda

1 de enero de 1994; 1 de enero de 1994

8.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Uso de Tierras Urbanas y de Poblados; Reglas Detalladas para Su Implementación

27 de sep. de 1998, por el Consejo de Estado para ser adoptados por los gobiernos populares a nivel provincial

1 de nov. de 1998

9.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto de Mantenimiento y Construcción Urbanos; Reglas Detalladas para Su Implementación

8 de feb. de 1985, por el Consejo de Estado para ser adoptados por los gobiernos populares a nivel provincial

A?o 1985

10.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto a la Ocupación de Tierras Agrícolas; Reglas Detalladas para Su Implementación

1 de abr. de 1987, por el Consejo de Estado para ser adoptados por los gobiernos populares a nivel provincial

1 de abr. de 1987

11.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto a la Regulación de la Orientación para la Inversión en Activos Fijos; Reglas Detalladas para Su Implementación

16 de abr. de 1987, por el Consejo de Estado; 18 de jun. de 1991, por la AEI

1991; 1991

12.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto a la Apreciación de Tierra; Reglas Detalladas para Su Implementación

13 de dic. de 1993, por el Consejo de Estado; 27 de enero de 1995, por el Ministerio de Hacienda

1 de enero de 1994; 27 de enero de 1995

13.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto a la Propiedad de Casa; Reglas Detalladas para Su Implementación

15 de sep. de 1986, por el Consejo de Estado para ser adoptados por los gobiernos populares a nivel provincial

1 de oct. de 1986

14.Reglamento Provisional de Administración de Bienes Raíces Urbanos; Reglas Detalladas para Su Implementación

8 de ag. de 1951, por el Consejo de Administración del Gobierno Popular Central para ser adoptado por los gobiernos populares a nivel provincial

8 de ag. de 1951

15.Impuesto de Herencia (para ser legislado)

16.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Uso de Vehículos y Barcos; Reglas Detalladas para Su Implementación

15 de sep. de 1986, por el Consejo de Estado para ser adoptados por los gobiernos populares a nivel provincial

1 de oct. de 1986

17.Reglamento Provisional Concerniente al Impuesto de Uso de Placas de Licencia para Vehículos y Barcos; Reglas Detalladas para Su Implementación

20 de sep. de 1951, por el Consejo de Administración del Gobierno Popular Central para ser adoptados por los gobiernos populares a nivel provincial

20 de sep. de 1951

18.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto de Estampillas; Reglas Detalladas para Su Implementación

6 de ag. de 1988, por el Consejo de Estado; 29 de sep. de 1988, por el Ministerio de Hacienda

1 de oct. de 1988; 1 de oct. de 1988

19.Reglamento Provisional sobre la Administración del Impuesto de Escritura; Reglas Detalladas para Su Implementación

7 de jul. de 1997, por el Consejo de Estado; 28 de oct. de 1997, por el Ministerio de Hacienda

1 de oct. de 1997; 1 de oct. de 1997

20.Impuesto de Intercambio de Valores (para ser legislado)

21.Reglamento Provisional Concerniente al Impuesto de Sacrificio de Animales (administrado por los gobiernos locales)

19 de dic. de 1950, por el Consejo de Administración del Gobierno Popular Central

22.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto de Banquete (administrado por los gobiernos locales)

22 de sep. de 1988, por el Consejo de Estado

23.Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto Agrícola; Reglas Detalladas para Su Implementación

3 de jun. de 1958, por la 96a Sesión del Comité Permanente de la I APN para ser adoptados por los gobiernos populares a nivel provincial

3 de jun. de 1958

24.Reglas del Consejo de Estado acerca del Impuesto sobre Productos Agrícolas Especiales; Medidas para Su Implementación

30 de enero de 1994, por el Consejo de Estado para ser adoptados por los gobiernos populares a nivel provincial

30 de enero de 1958

25.Impuesto a la Ganadería : no legislación nacional

Si se grava, las reglas deberían ser hechas por los gobiernos provinciales interesados

26.Reglamento de la República Popular China sobre los Aranceles Aduaneros de Importación y Exportación

7 de mar. de 1992, por el Consejo de Estado; Segunda enmienda hecha por éste el 18 de marzo de1992

1 de abr. de 1992

27.Reglas de Aranceles Aduaneros Gravables sobre Equipajes y Artículos Postales Personales de Pasajeros

18 de mayo de 1994, por el Comité de Tarifas Aduaneras y Clasificación del Consejo de Estado

1 de jul. de 1994

28.Ley de la República Popular China sobre la Administración y Recaudación de Impuestos; Reglas Detalladas para Su Implementación

4 de sep. de 1992, aprobada por la XXVII Sesión del Comité Perm

anente de la VII APN , y enmendadas y repromulgadas por la XII Sesión del Comité Permanente de la VIII APN

el 28 de feb. de 1995; 4 de agosto de 1993, por el Consejo de Estado

28 de feb. de 1995; 4 de agosto de 1993

29.Reglas Complementarias del Comité Permanente de la APN de la República Popular China sobre Castigos de la Evasión de Impuestos y Rechazo al Pago de Impuestos

4 de sep. de 1992, aprobadas por la XXVII Sesión del Comité Permanente de la VII APN

1 de enero de 1993

30.Medidas de la República Popular China sobre la Administración de Facturas; Reglas Detalladas para Su Implementación

12 de dic. de 1993, aprobadas por el Consejo de Estado y promulgadas por el Ministerio de Hacienda el 23 de dic. de 1993; 28 de dic. de 1993, por la AEI

23 de dic. de 1993; 23 de dic. de 1993

31.Resolución del Comité Permanente de la APN de la República Popular China sobre Castigos de Cualquier Facturación Falsa, la Falsificación y/o Ventas Ilegales de Facturas del IVA

30 de oct. de 1995, aprobada por la XVI Sesión del Comité Permanente de la VIII APN

30 de oct. de 1995

32.Reglas sobre la Apelación contra la Administración de Impuestos

6 de nov. de 1993, por la AEI

6 de nov. de 1993

Nota: Las cláusulas de responsabilidades penales contenidas en las REGLAS COMPLEMENTARIAS DEL COMITÉ PERMANENTE DE LA APN DE LA REPÚBLICA POPULAR CHINA SOBRE LA PENALIZACIÓN DE EVASIONES DE IMPUETOS Y RECHAZOS AL PAGO DE IMPUESTOS y en las RESOLUCIONES DEL COMITÉ PERMANENTE DE LA APN DE LA REPÚBLICA POPULAR CHINA SOBRE LA PENALIZACIÓN DE CASTIGOS DE CUALQUIER FACTURACIÓN FALSA, LA FALSIFICACIÓN Y/O VENTAS ILEGALES DE FACTURAS DEL IVA han sido incorporadas al CÓDIGO PENAL DE LA REPÚBLICA POPULAR CHINA, enmendado y promulgado el 14 de marzo de 1997.

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